一.会计基础概念
1.会计的概念
1.会计的定义
会计：以货币计量为主要形式，采用专门方法，对企业、机关、使用单位或其他经济组织占
用的财产物资和发生的劳动耗费进行系统的计算、记录、分析、报告和监督，病为有关方面提供
财务状况和经营成果等经济信息的一种管理活动。
2.会计的作用
第一.财务会计有助于提供决策有用的信息，提供企业透明度，规范企业行为。
第二.财务会计有助于企业加强经营管理,提高经济效益,促进企业可持续发展。
第三.财务会计有助于考核企业管理层经济责任的履行情况。
2.会计的四个基本假设（也称基本前提）
会计主体：会计所服务的特定单位，它明确了会计工作的空间范围。
持续经营：会计核算当以企业持续、正常的生活经营活动为前提。
会计期间：会计核算应当划分会计期间。
货币计量：会计上必须确定一种货币进行记账，这一货币单位称之为“记账本位币”。
3.会计原则
衡量会计信息质量的一般原则：
1.客观性原则
2.可比性原则
3.一贯性原则
4.相关性原则
5.及时性原则
6.明晰性原则
确定和计量的一般原则
7.权责发生制原则
8.配比原则
9.历史成本原则
10.划分权限性支出与资本性支出原则
修改作用的一般原则
11.谨慎性原则
12.重要性原则
13.实质重于形式原则
会计原则的举例解释
这13条会计原则是会计核算和记录的基础，对于这13条规则的运用也是可以在会计记账中体
现出来
指会计核算应当以权责发生制作为会计确定的时间基础，亦即费用或收入是否计入某会计期
间，不是以是否在该期间内收到或辅助现金为标志，而是依据收入是否归属该期间的成果，费用
是否由该期负担来确定。权责发生制是一种记账基础，建立在该基础之上的会计模式可以正确地
将搜如与费用相配合，正常地计算损益。
及时性原则：会计核算应当及时进行，不的提前或延后。根据及时性原则可以解释在基金会
计中，当购入股票或债券等金融产品是，为什么资金和证券的入账不在同一天。
4.会计核算的基本内容
会计核算的基本内容：以货币为主要计量单位，对企业、机关、事业单位或其他经济组织的
生产经营活动或预算执行的过程与结果进行连续地、系统地记录，定期编制会计报表，形成一系
列财务、成本、成本指标，据以考核经营目标或计划的完成情况。
其基本方法主要有设置会计科目、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、成本计算、财产
清查和编制会计报表等
5.会计准则
1会计准则定义会计准则是会计人员从事会计工作的规则和指南。按其使用 单位的金鹰性
质，会计准则可分为盈利组织的会计准则和非营利组织的会计准则。按其多起的作用，可分为基
本指南针和具体准则。
2.我国的会计准则：现行的最新的《企业会计准则》是财务部与2006发布于2007年1月1日
起实施的。对于目前公司财务估值系统中所涉及的基本的会计处理等业务，也都是在遵守最新的
《企业会计准则》的基础新型会计记录的。
二.会计要素及会计等式
（一）.会计对象：企事业单位在日常经营活动或业务活动中所表现出的资金活动。
（二）.会计要素：会计要素：组成会计报表的基本单位，是对会计对象进行的基本分类，是会计核算对象的具体化。
我国《企业会计准则》规定会计要素包括：资产、负债、所有者权益、收入、成本和费用、利润六个方面。
1.资产：指企业过去的交易或者事项形成的由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济
利益的资源
如何认定;
（1）.企业购买、生产、建造等过去的交易或事项形成的
（2）.企业拥有或者控制
（3）.预期会给企业带来经济利益
资产：流动资产|长期投资|固定资产|无形资产|其他
2.负债：指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。
（现时义务是指企业在现行条件下承担的义务）
负债：流动负债：短期借款：应付及收款项：预收账款\应付账款\预提费用\应交税金等
长期负债：长期借款\长期应付款\应付债券
3.所有者权益：所有者权益是指企业资产扣除负债后由所欲者享有的剩余价值。
所有者权益的来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、存留收益
等。
直接计入所有者权益的利得和损失：指不赢就当期损益、会导致所有者权益发生增减变动
的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。
所有者权益：在基金会计中
实收基金，投资者根据章程或者合同约定直接投入基金的部分
损益平准金：指在申购或赎回基金单位是，申购或赎回总款项中包括的已实现和未实现权益
占基金净值比例计算的金额
本期利润：本期基金的净利润
利润分配：利润的分配（或亏损的弥补）和历次分配（或弥补亏损）后的余额
4.收入：指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的
经济利益和总流入。
收入只有在经济利益很可能流入从而导致企业资产增加或者负债减少、且经济利益的流入额
能够可靠计量时才能予以确定符合收入定义和收入确定条件的项目。
收入;利息收入、股利收入、投资收益、其他收入
5.费用：指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关
的经济利益的总流出。
费用只有在经济利益很可能流出从而导致企业资产减少或者负债增加且经济利益的流出额能
够可靠计量时才能予以确定。
费用：交易费用/托管费/管理费/其他费用
6.利润：指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用的净额、直接计入当期
利润的利得和损失等
直接计入当期利润的利得和损失：应当计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、
与所欲这投入资本或者想所有者分配利润无关的利得或者损失。利润金额部分作为企业的利润进
行记录
注：利润类并不是会计科目的分类，没有利润类的科目，这里利润类的意思就是将收入减去
费用后的剩余部分作为企业的利润进行记录。
（三）.会计等式
会计等式：也称会计平衡会计，或会计方程式，它对各会计要素的内在经济关系利用数学公
式作的概述表达。
1.静态表达
反映企业在某一特定日期财务状况的会计等式，是由静态会计要素组合而成。
公式：资产 = 负债 + 所有者权益
静态等式：这一等式称为财务状况等式，他反应了资产、负债和所有者权益三个会计要素之
间的关系，揭示了企业的某一特点时点的财务状况。具体而言，它表明了企业在某一特定时点所
拥有的各种资产以及债权人和投资者对企业 资产要求权的基本状况，表明企业所拥有的全部资产
，都是由投资者和债权人提供的。
2.动态等式
动态会计等式;反映企业在一定会计期间经营成果的会计等式，是由动态会计要素组合而成。
公式：收入 - 费用 = 利润
这一会计等式，称为财务成果等式，他反应了收入、费用和利润三个会计要素的关系，揭示
了企业在某一特定期间的经营成果。
三.会计的科目及性质
（一）.会计科目的定义
会计科目：按照经济业务的内容和经济管理的要求，对会计要素的具体内容进行分类核算的
科目称为会计科目。
会计科目按其反应会计对象具体内容的不同可以分为不同的类型。
在企业会计中分为：资产类科目、负债类科目、所有者权益类科目、成本类、损益类
在基金会计中分为：资产类科目、负债类科目、共同类、多忧者权益类科目和损益类科目
（二）.会计科目的分类
1.会计科目分类
会计科目按所提供信息的详细程度及其统驭关系不同，又分类科目和明细分类科目。
总分类科目：又称一级科目，是指对会计要素的具体内容进行总括分类的项目。
明细分类科目：也称明细科目，它是对总分类科目做经一部分类、提供更详细更具体会计信
息的科目，是对总分类科目的具体化和详细说明。
2.会计科目的意义
（1）.会计科目的复式记账的基础
（2）.会计科目是编制记账凭证的基础
（3）.会计科目成本核算及财务清查提供了前提条件
（4）.会计科目为编制会计报表提供了方便
（三）.会计科目的设置
1.会计科目的在设置原则
（1）.合法性：所设置的会计科目应当符合国家统一的会计制度的规定。
（2）.相关性：所设置的会计科目应当为提供有关各方所需要的会计信息服务
（3）.实用性：所设置的会计科目应符合单位自身特点，满足单位实际需要
对于不同类型企业的会计记录，有可能涉及到的会计科目及明细科目不完全一样，但他
们都符合以上科目设置的原则。
也就是说，会计科目的设置是需要根据自身企业特点的，企业与企业之间会计科目上有
差别也很正常的。
2.证券投资 基金会计科目设置举例
例：
科目类型：资产类
科目名称：银行寻快、结算备付金、股票投资、债权投资、权证投资、买入返售金融资
产、应收利息、应付利润
科目类型：负债类
科目名称：卖出回购金融资产款、应付赎回款、应付交易费用、应付利息、应付利润
科目类型：共同类
科目名称：证券清算款
科目类型：所有者权益类
科目名称：实收基金、损益平准金、本期利润、利润分配
科目类型：损益类
科目名称：利息收入、公允价值变动损益、投资收益、其他收入、托管费、销售服务
费、交易费用、利息支出
四.借贷记账法
（一）.借贷记账法：复式记账法的一种，通常又全称为借贷复式记账法。它是以“资产=负债
+所有者权益”为理论依据，以“借”和“贷”为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则的
一种复式记账法。
（二）.借贷记账法的内容
1.记账符号：借贷记账法为“借”、“贷”两字。
2.符号含义：表示”增加“或”减少“，但对于五类性质不同的账号具有不同的含义。
3.有借必有贷——账号登记方向。
4.借贷必相等——账号等级金融
（三）.记账符号
借方 贷方
资产（共同） + -
费用 + -
负债 - +
所有者权益 - +
收入 - +
余额方向
借方 贷方
· 资产 负债
所有者权益
注：收入类和费用类的科目期末讲余额转入“本年利润”科目，转接后余额
五。会计分录会计凭证
（一）。会计分录
1.定义
会计分录：对某项经济业务表明其应借应贷账户及其金额的几率，简称分录
2.会计分录中的要素
（1）.记账符号：借、贷
（2）.会计科目：如上边举例
（3）.借贷方金额
3.会计分录的表现形式
一借一贷——简单会计分录
一借多贷——复合会计分录
一贷多借——复合会计分录
多借多贷——负债会计分录（复合会计分录）
4.会计分录的编制步骤
（1）.分析经济业务涉及的是资产、负债、所欲者权益还是收入、费用（成本）、利润
（2）.确定会计科目，记账方向（借与贷）
（3）.确定计入哪个（或哪些）账户的借方、哪个（或哪些）账户的贷方
（4）.确定应借应贷账户是否正确，借贷方金额是否相等
5.编制会计分录举例
经济业务：11月15日股票 型基金A计提当日利息金额63.19元
（1）.分析业务所涉及到的科目类别---->该业务为每日计提利息的怀集处理，资产和损益了
科目同时增加。
（2）.确定多使用的科目及其记账方向-->计提利息涉及的科目为增加应收利息科目，同事增
加利息收入科目。
（3）.确定计入哪个账户的借方哪个账户的贷方-->应收利息科目计入借方，利息收入科目计
入贷方。
（4）.确定应借应贷账户是否正确，借贷方金融是否相等-->借：应收利息63.19 贷：利息收
入 63.19。
（二）.会计凭证
1.会计凭证的定义
会计凭证;是记录经济业务、明确经济责任、按一定格式编制的据以等级会计账簿的书面
证明。用来记载经济业务的发生，明确经济责任，作为记账依据的书面说明。
2.会计凭证的分类
按照会计凭证的填制程序和用途一般可以分为原始凭证和记账凭证两类。
3.记账凭证的填制
记账凭证的主要作用都在于原始凭证进行分类、整理，按照复式记账的要求，运用会计
科目，编制会计分录，据以登记账簿，因此，记账凭证一般具备一下基本内容：
（1）.填制单位名称
（2）.记账凭证日期及经济业务内容摘要
（3）.会计科目代码、借贷方面数量、金额
（4）.记账凭证编号
（5）.所附凭证张数
（6）.凭证的制单人、审核人及会计主管人员的签章
5.会计凭证与会计分录
会计分录是天之会计凭证的基础，会计凭证是用一定的格式讲会计分录表现出来，凭证
式格式化的书面证明，但编写会计分录是填制会计凭证的基础。
会计凭证的编写要求要素齐全，并由严格的审核与编制程序而会计分录则只表明会计凭
证中应借应贷的科目与金额，是会计凭证的最贱化形式。
会计分录通常只为了讲解方便而出现的书本的讲解中，在会计实务中很好出现会计分录
6.会计账簿及会计报表
（一）.会计账簿
1.定义：会计账簿：简称账簿，是由具有一定格式、相互联系的账页所组成，用来序时、分
类的全面记录一个企业、单位经济业务事项的会计簿籍。
2.会计账簿的作用
将分散在会计凭证上的大量核算资料，加以集中和归类整理，生成有用的会计信息，从而为
编制会计报表、进行会计分析以及审计提供主要依据。
3.会计账簿常用的分类
（1）.序时账簿：又称日记账，是按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日笔进行
登记的账簿。序时账簿按其记录内容不同，又分为普通日记账和特种日记账两种。
（2）.分类账簿：对全部经济业务事项按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行
登记的账簿。分类账簿按其提供核算指标的详细程度不同，又分为总分类账和明细分类账。
（3）.备查账簿：对某些在序时账簿和分类账簿主要账簿中都不予登记或登记不够详细
的经济业务事项进行补充登记时使用的账簿。如设置租入固定资产登记簿、代销商品登记簿
等。
（二）.会计报表
1.会计报表定义
会计报表;企业财务报告的主要部分，是企业向外传递会计信息的主要手段。
会计报表是根据日常会计核算资料定期编制的，综合反映企业某一特定日期财务状况和
某一会计期间经营成果、现金流量的总结书面文件。它是企业财务报告的主要部分，是企业
向外传递会计信息的主要手段。
2.企业会计三大报表
此为企业会计的三大报表，对于基金产品的财务报告，《基金会计核算指引》中规定：
基金产品的财务报表包括资产负债表、利润表、所有者权益（基金净值）变动表。
企业三大报表：利润表、资产负债表、现金流量表
3.会计表介绍及样张
资产负债表：以货币为主要计量单位，以“资产=负债+所有者权益”会计方程式为理论依
据，综合反应企业某一特定时点资产、负债、所有者权益三个基金会计要素的相互关系，是
反映企业经济资源的偶成和来源渠道的静态报表。
以货币为主要计量单位，以“利润=收入-费用”会计方程式为理论依据，综合反映企业某
一特定时点收入、费用、利润三个基本会议要素的相互关系，是反映企业经营自己循环的动
态报表。
4.定义及作用
第一，提供企业资源总量及其分布状况，有助于了解企业资产使用的效率
第二，反映资本结构情况，有助于分析和预测财务风险
第三，反映流动资产你和李东负债的对应关系，有助于分析和评价企业的短期偿还能力
来源：https://www.cnblogs.com/Chase-zfz/p/11895866.html